Управленческий финансовый учет и анализ

Эффективный инструмент для принятия обоснованных управленческих решений, адаптированный под задачи конкретной медицинской организации и не ограниченный внешними регламентами

Что такое управленческий финансовый учет?

Управленческий (или управленческий финансовый) учет — это система сбора, анализа, интерпретации и предоставления финансовой информации для внутренних пользователей организации, то есть для менеджеров, руководителей и других сотрудников компании, принимающих управленческие решения. Его основная задача — помочь руководству эффективно планировать денежные потоки, принимать решения, контролировать и анализировать деятельность предприятия.

В чем отличие управленческого финансового учета от бухгалтерского учета?

Основное отличие управленческого финансового учета от бухгалтерского учета заключается в цели, уровне детализации и принципах отражения операций.

В управленческом учете доходы и расходы группируются по статьям доходов и расходов или направлениям деятельности по экономическому смыслу, независимо от того, как и когда проходит движение денежных средств по расчетным счетам. В управленческом учете статьи доходов и расходов (статьи бюджета) отражают, откуда организация получает деньги и на что их тратит. Такой учет позволяет видеть реальную прибыльность отдельных подразделений, услуг или товаров, учитывать прогнозные и реальные показатели, а также получать раздельную аналитику для управления медицинской организацией.

Бухгалтерский учет ведется на основе расчетных счетов и направлен на внешнюю отчетность и соблюдение норм законодательства. В нем операции отражаются по факту движения средств (чаще всего по кассовому методу) и согласно установленным бухгалтерским стандартам.

Таким образом, управленческий учет на основе статей доходов и расходов отвечает на вопрос "За что?" (получаем) и "На что?" (тратим), а бухгалтерский учет на основе расчетных счетов — "Где хранятся?" и "Откуда и куда движутся деньги?".

Управленческий учет дает более гибкую и аналитическую картину деятельности организации, в то время как бухгалтерский — обеспечивает юридическую отчетность и контроль над денежными потоками по счетам.

Примерная модель доходов и расходов в медицинской клинике

В управленческом учете клиники (амбулаторно-поликлинического учреждения) ключевым элементом является раздельное отражение деятельности по разным профилям или подразделениям (например: терапия, стоматология, диагностика). Для каждого направления отдельно фиксируются поступления и расходы.

Выручка и связанные с ней прямые затраты — такие как расходные материалы, оплата труда специалистов, аренда помещений — могут учитываться раздельно по каждому кабинету или услуге. Это позволяет рассчитывать маржинальную прибыль по отдельным видам услуг, оценивать эффективность загрузки врачей, а также анализировать уровень доходности каждого подразделения и оказываемых услуг.

Структура доходов
Оплата медицинских услуг пациентами (консультации врачей, диагностика, анализы, процедуры, лечебные манипуляции).
Возмещение по программам ОМС (оплата предоставления медицинской помощи по государственным и территориальным программам обязательного медицинского страхования).
Платные дополнительные услуги (медицинские справки, вакцинация, профосмотры, косметологические услуги и т.д.).
Договоры с организациями (корпоративное медицинское обслуживание, обслуживание договорных пациентов).
Субсидии, гранты, целевое финансирование (в некоторых случаях, например, для государственных и муниципальных клиник).
Продажа медицинских товаров и изделий (аптечное обслуживание, реализация средств ухода, изделий медицинского назначения).
Структура расходов
Заработная плата персонала (врачи, медсёстры, регистраторы, технический и обслуживающий персонал).
Приобретение медикаментов, расходных материалов, реактивов (для лабораторий, процедурных кабинетов и т.п.).
Обслуживание и ремонт медицинского оборудования, мебели, оргтехники.
Коммунальные услуги (электроэнергия, вода, отопление, вывоз мусора).
Административные расходы (канцтовары, связь, программное обеспечение, интернет, реклама).
Налоги, обязательные отчисления, страхование.
Расходы на повышение квалификации и обучение персонала.
Содержание здания и прилегающей территории (уборка, охрана, дезинфекция).

Примерная модель доходов и расходов в стационаре

В стационарных условиях финансовый учет ведется по отделениям, таким как кардиология или хирургия, а также по числу койко-дней и по клинико-статистическим группам пациентов. Основу учета составляют распределение расходов на питание, медикаменты, оплату труда медицинского и обслуживающего персонала внутри каждого отделения.

Доходы учитываются отдельно по разным каналам поступления средств: ОМС, ДМС, платные медицинские услуги. Вычисляется фактическая себестоимость одного койко-дня и лечения одного пациента. Проводится анализ средней длительности госпитализации и затрат на лечение каждого больного. На основе этих данных формируются бюджеты для каждого отделения.

Структура доходов
Оплата за лечение от пациентов (по договору, платные услуги).
Поступления по ОМС/ДМС (если учреждение работает по системе обязательного или добровольного медицинского страхования).
Услуги сторонним организациям (например, анестезиология, лаборатория).
Оказание дополнительных сервисов (перевозка, консультации).
Субсидии, гранты, целевое финансирование (для государственных и муниципальных учреждений).
Прочие доходы: аренда помещений, продажа продукции или размещение рекламы.
Структура расходов
Оплата труда персонала (врачи, медсёстры, санитарки, административный и технический персонал).
Расходы на лекарственные средства: закупка медикаментов, медицинских изделий и расходных материалов.
Продукты питания для пациентов.
Коммунальные услуги (электроэнергия, водоснабжение, отопление, вывоз отходов).
Содержание, ремонт и амортизация зданий, оборудования, техники.
Хозяйственные и административные расходы (уборка, стирка, обслуживание, моющие средства, канцелярия, связь, интернет).
Капитальный ремонт.
Оплата налогов, лицензий, обязательных платежей и страхование.
Расходы на обучение персонала, повышение квалификации, аттестацию.

Примерная модель доходов и расходов в санатории или пансионате

В санатории или пансионате финансовый учет строится с учётом особенностей оздоровительных пакетов и сезонных колебаний спроса. Важным элементом являются подробный анализ поступлений от различных категорий гостей и используемых тарифов.

Доходы распределяются по основным направлениям деятельности: предоставление санаторно-курортных услуг, организация дополнительных сервисов (экскурсии, процедуры, прокат, бассейн, продажа путевок и прочее), при этом учитывается специфика медицинских, гостиничных и бытовых услуг. Финансовые поступления фиксируются по разным источникам: от гостей, страховых компаний, государственных субсидий и других целевых поступлений.

Расходы контролируются по основным направлениям: проживание, питание, медицинские и дополнительные услуги, мероприятия (организация досуга и прочее). Особое значение имеет расчет прибыльности по каждому виду деятельности, а также регулярный анализ заполняемости и выручки в разные периоды года.

Структура доходов
Продажа путевок (основной доход): поступления от гостей за проживание, питание, лечение и услуги.
Медицинские и оздоровительные услуги: дополнительные процедуры, консультации специалистов, физиотерапия, массаж и т.д.
Доходы от аренды помещений: сдача в аренду залов, кабинетов, спортзалов, павильонов.
Экскурсионные и досуговые услуги: организация экскурсий, культурных мероприятий, предоставление транспорта.
Доходы от реализации товаров и питания: продажа сопутствующих товаров, напитков, диетического питания и дополнительного меню.
Доходы от страховых и государственных организаций: возмещение по социальным/страховым путёвкам, субсидии, гранты.
Структура расходов
Оплата труда персонала: заработная плата, налоги, премии, обучение.
Продукты питания и медикаменты: закупка продовольствия, препаратов и расходных медицинских материалов.
Коммунальные услуги: оплата энергии, воды, отопления, вывоз мусора.
Содержание и ремонт зданий, территории: обслуживание, капремонт, благоустройство, закупка оборудования, амортизация.
Закупка расходных материалов и инвентаря: постельное бельё, хозяйственные товары, вспомогательное оборудование.
Расходы на маркетинг и рекламу: продвижение услуг, участие в выставках, реклама, разработка сайта.
Налоги, лицензии и обязательные платежи: налоги, взносы, лицензирование медицинской деятельности.

Финансовый учет в системе CS Polibase

Система CS Polibase обладает широкими возможностями финансового учета и анализа, позволяющими эффективно контролировать денежные потоки медицинского учреждения. Система обеспечивает гибкую настройку финансовой структуры предприятия и моделей статей доходов и расходов, исходя из особенностей конкретной клиники.

Учет доходной и расходной части бюджета осуществляется с точной привязкой каждой платежной операции к соответствующим статьям и подразделениям. В зависимости учетной политики и решаемой задачи доходные и расходные операции также могут быть привязаны к помещениям, специалистам и пациентам. Это позволяет отслеживать движение денежных средств по статьям бюджета в разрезе разных подразделений и направлений деятельности.

Вот ключевые инструменты CS Polibase, которые обеспечивают учет и анализ финансовых потоков медицинской организации на разных уровнях:

Планы статей доходов и расходов

С помощью CS Polibase формируются и ведутся планы статей доходов и расходов, которые могут быть разбиты на направления деятельности, подразделения и проекты. Такой функционал позволяет организовать бюджетирование на разных уровнях и получать балансовые отчеты по статьям доходов и расходов по различным подразделениям, направлениям работы и проектам.

Книги учета финансовых операций

Книги или журналы учета финансовых операций ведутся с привязкой к подразделениям и направлениям работы (проектам).

МИС CS Polibase дает возможность вести журналы учета всех финансовых операций с детализацией по структурным единицам (подразделениям), направлениям и отдельным проектам. Каждая операция заносится в специализированную книгу учета, где указывается принадлежность платежной операции к определенной статье дохода или расхода, к определенному проекту или подразделению. Это позволяет отслеживать финансовое состояние по каждому направлению деятельности, формировать отчеты и быстро выявлять прибыльные и убыточные сегменты.

Модели доходов и расходов

Система дает возможность создавать индивидуальные модели доходов и расходов, которые формируются на базе общих бюджетных планов по направлениям, подразделениям или проектам. Эти модели гибко настраиваются под специфику бизнеса и позволяют автоматизировать процесс регистрации стандартных и разовых платежных операций.

Пользователь выбирает шаблон или модель, что облегчает корректное и быстрое внесение данных в систему, минимизирует ошибки и ускоряет обработку финансовых операций.

Примерные модели доходов и расходов поставляются вместе с системой CS Polibase в соответствии с профилем конкретного медицинского учреждения.

Финансовый анализ в системе CS Polibase

В МИС CS Polibase реализованы мощные аналитические инструменты для управленческого финансового учета, которые позволяют получать всестороннюю картину финансовой деятельности медицинской организации.

Пользователь может формировать сводные и детальные отчеты по доходам и расходам с детализацией по статьям, моделям, книгам учета, подразделениям, проектам, персонам и организациям, формам оплаты и другим показателям.

В системе доступны настраиваемые аналитические отчеты различной структуры — пользователь сам определяет набор и свойства столбцов, условия фильтрации и группировки, а также может создавать вычисляемые показатели на основе данных о платежных операциях.

Такой подход обеспечивает гибкий и многоуровневый анализ текущих финансовых потоков, помогает выявлять ключевые финансовые тенденции, контролировать исполнение бюджетов по заданным направлениям и эффективно управлять финансовыми ресурсами организации.

Инструменты управленческого финансового учета МИС CS Polibase позволяет руководству медицинского учреждения получать детализированную аналитику по деятельности организации, контролировать исполнение бюджетов и финансовых планов, оперативно реагировать на отклонения и повышать эффективность управления финансовыми ресурсами.